Manual De Casos Practicos De Isr 2025

Descripción

Entre los tributos más importantes del sistema fiscal mexicano está el impuesto sobre la renta (ISR), el cual, por lo general, grava la renta (utilidades) de las personas físicas y morales. Ofrecemos, al respecto, un extenso análisis de las disposiciones fiscales relacionadas con dicho gravamen, mismo que incluye la exposición del marco teórico de cada tema y el desarrollo de diversos casos prácticos. Se incluye, además, el tratamiento fiscal en el régimen simplificado de confianza de las personas físicas y las morales. Esta obra va dirigida a quienes se encargan del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas y morales, a los contadores que se dedican a proporcionar asesoría fiscal, a los maestros de impuestos, estudiantes y, en general, a cualquier persona interesada en la materia fiscal.

CONTENIDO ABREVIATURAS EMPLEADAS EN ESTA OBRA INTRODUCCIÓN BENEFICIOS FISCALES EN LAS FRONTERAS NORTE Y SUR DEL PAÍS TÍTULO I PERSONAS MORALES CAPÍTULO I. ASPECTOS GENERALES Sujetos al pago del impuesto Definición de conceptos Determinación de factores de ajuste y de actualización CAPÍTULO II. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO Resultado fiscal Pérdidas fiscales Impuesto anual CAPÍTULO III. DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS PROVISIONALES Generalidades 13 17 19 25 25 26 37 47 59 67 34 Manual de Casos Prácticos 69 Actualización de las pérdidas fiscales en los pagos provisionales Liquidación de sociedades Fusión de sociedades Escisión de sociedades Fideicomisos Ejercicio en el que no se presentan pagos provisionales Pagos provisionales con un coeficiente menor CAPÍTULO IV. DETERMINACIÓN DE LA PTU Generalidades CAPÍTULO V. DETERMINACIÓN DE LA PARTE DEDUCIBLE EN EL ISR CORRESPONDIENTE A LOS PAGOS A TRABAJADORES QUE SE ENCUENTREN EXENTOS DE ESTE IMPUESTO Generalidades CAPÍTULO VI. DEDUCCIÓN DE INVERSIONES Generalidades Aplicación de porcientos menores a los autorizados Deducción de inversiones que se enajenan o dejan de ser útiles Porcientos máximos de deducción autorizados Pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor Otros aspectos CAPÍTULO VII. AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN 95 95 95 96 96 96 111 121 139 141 141 142 143 146 Generalidades 173Contenido 5 Concepto de créditos Concepto de deudas Cancelación de operaciones CAPÍTULO VIII. COSTO DE LO VENDIDO Generalidades Elementos que conforman el costo de ventas fiscal Métodos para la valuación de inventarios Modificaciones al valor de los inventarios (pérdidas) Contratos de arrendamiento financiero CAPÍTULO IX. ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS Generalidades CAPÍTULO X. PERDIDAS O UTILIDADES CAMBIARIAS Acumulación y deducción en el ISR de pérdidas o ganancias cambiarias CAPÍTULO XI. ISR POR PAGO DE SALARIOS A TRABAJADORES Cálculo del impuesto mensual Cálculo del impuesto anual CAPÍTULO XII. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA Generalidades Ufin del ejercicio 174 176 177 203 204 206 207 208 225 241 253 254 273 274 Ufin negativa 2756 Manual de Casos Prácticos 275 Otros aspectos Saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2013 CAPÍTULO XIII. CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIÓN Generalidades CAPÍTULO XIV. REDUCCIONES DE CAPITAL Y LIQUIDACIÓN DE PERSONAS MORALES Determinación de la utilidad distribuida gravable Determinación de la utilidad distribuida adicional Otros aspectos CAPÍTULO XV. SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN Generalidades CAPÍTULO XVI. RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA DE PERSONAS MORALES Quiénes deben aplicar el régimen simplificado de confianza Personas morales que no tributarán en el régimen simplificado de confianza Momento en que se acumulan los ingresos Deducciones autorizadas Momento en que deben efectuarse las deducciones Otros requisitos de las deducciones Deducción de inversiones Pagos provisionales 276 309 323 324 325 355 375 375 376 377 378 378 379 382 Impuesto del ejercicio 383Contenido 7 Personas morales que dejan de aplicar el régimen simplificado de confianza Determinación de la PTU CAPÍTULO XVII. COORDINADOS Concepto de coordinados Utilidad gravable o pérdida fiscal Impuesto del ejercicio Pagos provisionales CAPÍTULO XVIII. RÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y PESQUERAS Obligados a tributar en este régimen Utilidad gravable o pérdida fiscal Impuesto del ejercicio Pagos provisionales ISR por pago de dividendos efectuados por las personas morales dedicadas exclusivamente a realizar actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas (cuando no proceden de la Cufin) CAPÍTULO XIX. COSTO PROMEDIO DE ACCIONES Generalidades Mecánica general para calcular la ganancia en enajenación de acciones Mecánica opcional para calcular la ganancia en enajenación de acciones cuyo periodo de tenencia es de 12 meses o inferior 384 385 395 396 405 414 427 428 437 443 449 457 457 4628 Manual de Casos Prácticos CAPÍTULO XX. RÉGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES Introducción Régimen opcional para grupos de sociedades Conclusiones CAPÍTULO I. SALARIOS Ingresos gravables Ingresos exentos TÍTULO II PERSONAS FISICAS Cálculo del impuesto mensual Cálculo del impuesto anual Ingresos en servicios por automóviles asignados a funcionarios públicos Mecánica para determinar el ISR a retener a las personas que obtienen ingresos asimilables a salarios Mecánica para determinar la retención del ISR por pagos de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones Mecánica para determinar el ISR sobre ingresos en servicios Opción de retener el ISR por pagos de aguinaldo, PTU, primas dominicales y vacacionales CAPÍTULO II. ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y SERVICIOS PROFESIONALES Obligados a tributar en este régimen 481 481 485 507 508 525 537 546 551 558 564 570 581 Deducción de inversiones 582Contenido 9 Determinación de los pagos provisionales Determinación del impuesto anual Pérdidas fiscales Determinación de la base de la PTU CAPÍTULO III. RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA Quiénes pueden tributar en este régimen Quiénes no podrán tributar en este régimen Pagos mensuales ISR del ejercicio Asimilación a la defraudación fiscal Obligaciones de los contribuyentes Supuestos en los que se dejará de tributar en el Resico No aplicación de otros tratamientos fiscales PTU del ejercicio CAPÍTULO IV. INGRESOS POR LA ENAJENACIÓN DE BIENES O LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS A TRAVÉS DE INTERNET, MEDIANTE PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS, APLICACIONES INFORMATICAS Y SIMILARES Retención del impuesto CAPÍTULO V. ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES Aspectos generales Deducción opcional sin comprobación (“deducción ciega”) 582 589 598 609 617 618 618 628 639 639 640 641 641 644 657 657 Determinación de los pagos provisionales 66310 Manual de Casos Prácticos CAPÍTULO VI. ENAJENACIÓN DE BIENES Concepto de enajenación Enajenación de bienes inmuebles Pagos provisionales estatales Cálculo del impuesto anual Disminución de pérdidas Enajenación de bienes muebles CAPÍTULO VII. ADQUISICIÓN DE BIENES Ingresos gravables Determinación de los pagos provisionales CAPÍTULO VIII. INGRESOS POR INTERESES Concepto de intereses Intereses exentos Intereses a los que no les será aplicable la exención en el ISR Concepto de interés real Deducción de pérdidas Retención y entero del impuesto CAPÍTULO IX. PREMIOS Pagos provisionales y definitivos de las personas físicas que perciben ingresos por la obtención de premios Periodicidad de pago 673 674 694 701 715 724 731 732 741 743 744 745 751 756 765 765 Ingresos gravables 765Contenido 11 Ingresos exentos Tasas de impuesto Mecánica para determinar las retenciones del ISR (pagos provisionales y definitivos) CAPÍTULO X. DIVIDENDOS CAPÍTULO XI. DE LOS DEMÁS INGRESOS DE LAS PERSONAS FÍSICAS Ingresos gravables Pagos provisionales por intereses y ganancia cambiaria Pagos provisionales por ingresos distintos de intereses CAPÍTULO XII. IMPUESTO ANUAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS Obligación de pago del impuesto anual Cálculo del impuesto anual 766 766 766 769 785 787 793 803 804

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